أملاكي العقارية

متى يلزم المؤجر التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

الإجابة المختصرة

يلزم المؤجر المقيم في المملكة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت توريداته الخاضعة للضريبة، كالإيجار التجاري، 375,000 ريال خلال الاثني عشر شهراً الماضية أو توقّع تجاوزها في الاثني عشر شهراً القادمة، ويقدّم طلبه خلال 30 يوماً من نهاية الشهر الذي يتحقق فيه ذلك. ولا يدخل الإيجار السكني في الحساب لأنه توريد معفى، فمن يقتصر دخله على تأجير المساكن لا يلزمه التسجيل. ويجوز التسجيل اختيارياً إذا بلغت التوريدات أو المصروفات 187,500 ريال.

ما الذي يدخل في حساب حد 375,000 ريال؟

تستبعد المادة 52 من الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون التوريدات المعفاة من قيمة التوريدات السنوية. ويُجري المؤجر غير المسجل الحساب في نهاية كل شهر على الاثني عشر شهراً المنتهية وعلى المتوقع للاثني عشر شهراً اللاحقة (المادتان 3 و4 من اللائحة التنفيذية)، فرداً كان أو منشأة، لأن الاتفاقية تعدّ استعمال الممتلكات بانتظام نشاطاً اقتصادياً.

  • يدخل: أجرة المحلات والمكاتب وسائر العقارات غير السكنية والأراضي، والفنادق والشقق المخدومة ومباني الإقامة المؤقتة.
  • لا يدخل: تأجير المساكن للإقامة الدائمة، وبيع العقار المعفى من ضريبة القيمة المضافة منذ 4 أكتوبر 2020 لخضوعه لضريبة التصرفات العقارية.
  • للهيئة أن تضمّ توريدات الأشخاص المرتبطين ذوي الأنشطة المتشابهة أو المترابطة وتعامل المجموع قيمةً لتوريدات كل منهم (المادة 9 من اللائحة).

ما الذي يلتزم به المؤجر بعد التسجيل؟

أبرز التزامات المؤجر المسجل:

  • إضافة 15% إلى أجرة الوحدات غير السكنية وإصدار فاتورة ضريبية لكل أجرة، ويبقى إيجار المساكن معفى.
  • تقديم إقرار كل 3 أشهر، أو كل شهر إذا تجاوزت توريداته الخاضعة 40 مليون ريال سنوياً، مع السداد في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة (المواد 58 و59 و62 من اللائحة).
  • إصدار الفواتير إلكترونياً (المرحلة الأولى منذ 4 ديسمبر 2021)، ثم الربط مع منصة «فاتورة» حين تشعره الهيئة بموجته. والموجة الخامسة والعشرون، المعلنة في 24 يوليو 2026، تشمل المسجلين الذين تجاوزت إيراداتهم الخاضعة 187,500 ريال في أي عام من 2022 إلى 2025، ويبدأ ربطها في 1 فبراير 2027.

ما الممنوع على غير المسجل؟ وما عقوبة التأخر في التسجيل؟

لا يحق لغير المسجل تحصيل ضريبة القيمة المضافة من المستأجر، ويعاقَب إن أصدر فاتورة ضريبية بغرامة لا تتجاوز 100,000 ريال (المادة 44 من نظام ضريبة القيمة المضافة).

ومن تأخر في طلب التسجيل يعاقَب بغرامة 10,000 ريال (المادة 41 من النظام)، وللهيئة تسجيله دون طلب منه، ويسري تسجيله حينئذ من المواعيد المحددة في المادتين 3 و4 من اللائحة (المادة 6).

احسبها مباشرة: حاسبة ضريبة القيمة المضافة على الإيجارضريبة 15% على إيجار المحلات والمكاتب، واستخراجها من مبلغ شامل.

أسئلة متابعة

هل يدخل الإيجار السكني في حد التسجيل؟

لا، فتأجير المسكن معفى بموجب المادة 30 من اللائحة. ويذكر الدليل الإرشادي للهيئة الخاص بالقطاع العقاري أن مؤجر المسكن لا يمكنه التسجيل بسبب هذه التوريدات ولا خصم الضريبة على تكاليفها.

متى يجوز التسجيل اختيارياً؟

إذا بلغت توريدات المؤجر المقيم أو مصروفاته 187,500 ريال خلال الاثني عشر شهراً السابقة أو المتوقعة (المادة 7 من اللائحة)، فيفرض الضريبة على إيجاره الخاضع ويخصم ضريبة مدخلاته المتعلقة به، ولا يطلب الإلغاء قبل 12 شهراً ما لم يتوقف نشاطه.

هل يمكن إلغاء التسجيل إذا انخفض الإيجار التجاري؟

نعم بطلب منه، إذا لم تتجاوز توريداته 375,000 ريال في الاثني عشر شهراً السابقة ولا المتوقعة. ويلزمه طلب الإلغاء خلال 30 يوماً إذا توقف نشاطه أو اجتمعت شروط الانخفاض في المادة 13 من اللائحة.

المصادر الرسمية

هذه الإجابة معلومات عامة للاسترشاد وليست استشارة قانونية؛ والمرجع النهائي هو الأنظمة والجهات الرسمية.

اقرأ أيضاً

أسئلة ذات صلة

تدير عقاراتك؟

أملاكي العقارية تنظّم العقود والأقساط والتحصيل والتقارير في مكان واحد، مع خطة مجانية دائمة للملاك الأفراد.

تعرّف على المنصة