الضرائب والزكاةالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة
مرادفات: التسجيل الضريبي، القيد في ضريبة القيمة المضافة، الحصول على الرقم الضريبي
آخر تحديث: 2026-09-25
تعريف موجز
التسجيل في ضريبة القيمة المضافة هو قيد الشخص الذي يمارس نشاطاً اقتصادياً — فرداً كان أو منشأة — لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وحصوله على رقم تعريف ضريبي، ليصبح ملزماً باحتساب الضريبة على توريداته الخاضعة وتقديم الإقرارات الدورية، ومخوّلاً في المقابل بخصم ضريبة مدخلاته.
نظرة شاملة
التسجيل في ضريبة القيمة المضافة هو قيد الشخص الذي يمارس نشاطاً اقتصادياً — فرداً كان أو منشأة — لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وحصوله على رقم تعريف ضريبي، ليصبح ملزماً باحتساب الضريبة على توريداته الخاضعة وتقديم الإقرارات الدورية، ومخوّلاً في المقابل بخصم ضريبة مدخلاته. ولا يرتبط التسجيل بحجم «الإيرادات» عموماً، بل بقيمة التوريدات الخاضعة للضريبة تحديداً.
في المملكة يصبح التسجيل إلزامياً إذا تجاوزت قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهراً الماضية 375,000 ريال، أو كان متوقعاً أن تتجاوزها خلال الاثني عشر شهراً القادمة، ويجب تقديم الطلب خلال 30 يوماً من نهاية الشهر الذي حصل فيه التجاوز. ويجوز التسجيل اختيارياً إذا بلغت التوريدات أو المصروفات 187,500 ريال، ولا يحق التسجيل لمن هو دون ذلك. ويُعاقب من يتأخر في التسجيل بغرامة 10,000 ريال وفق المادة الحادية والأربعين من نظام ضريبة القيمة المضافة، مع تحمّله الضريبة المستحقة. أما غير المقيم الملزم بسداد الضريبة على توريدات في المملكة فيلزمه التسجيل خلال 30 يوماً من أول توريد دون حد أدنى.
في القطاع العقاري يُحسب الحد على التوريدات الخاضعة فقط: الإيجار التجاري، وعمولات الوساطة، وأتعاب إدارة الأملاك، وإيرادات الفنادق والشقق المخدومة. أما الإيجار السكني وبيع العقار (الخاضع لضريبة التصرفات العقارية بدلاً من ضريبة القيمة المضافة) فتوريدات معفاة لا تدخل في الحد. وبعد التسجيل يقدّم المسجل إقراراً شهرياً إذا تجاوزت توريداته الخاضعة السنوية 40 مليون ريال، وربع سنوي فيما عدا ذلك، ويسدد الضريبة في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة، ويلتزم بعرض شهادة التسجيل في مقر نشاطه.
⚖️ الأساس النظامي
يستند التسجيل إلى نظام ضريبة القيمة المضافة الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/113) وتاريخ 2/11/1438هـ، والاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون التي تحدد حدّي التسجيل، وإلى اللائحة التنفيذية الصادرة بقرار مجلس إدارة الهيئة رقم (3839) وتاريخ 14/12/1438هـ وتعديلاتها، التي تنظم التسجيل الإلزامي والاختياري وتسجيل غير المقيمين وإلغاء التسجيل والفترات الضريبية. وتقرر المادة الحادية والأربعون من النظام غرامة 10,000 ريال على التأخر في التسجيل.
💡 مثال تطبيقي
مواطن يملك في الدمام عمارة من 10 شقق مؤجرة سكنياً بإجمالي 300,000 ريال سنوياً، إضافة إلى 6 محلات تجارية يؤجر كلاً منها بـ70,000 ريال (420,000 ريال سنوياً). عند فحصه نهاية الشهر لإجمالي الاثني عشر شهراً الماضية، لا يحتسب الإيجار السكني لأنه معفى، فتكون توريداته الخاضعة 420,000 ريال، أي فوق الحد الإلزامي البالغ 375,000 ريال؛ فيلزمه تقديم طلب التسجيل خلال 30 يوماً من نهاية ذلك الشهر. وبعد التسجيل يضيف 15% على إيجار كل محل (10,500 ريال) ويقدم إقرارات ربع سنوية. لو كان يملك 3 محلات فقط (210,000 ريال) لكان التسجيل اختيارياً، ولو تأخر عن التسجيل الإلزامي لتعرض لغرامة 10,000 ريال مع تحمّله الضريبة التي لم يحصّلها من المستأجرين.
⚠️ أخطاء شائعة
- ✗احتساب الإيجار السكني أو قيمة بيع العقار ضمن حد التسجيل، مع أنها توريدات معفاة لا تدخل فيه.
- ✗الاعتقاد بأن الأفراد ملاك المحلات التجارية لا يلزمهم التسجيل؛ فالمعيار قيمة التوريدات الخاضعة لا الشكل النظامي للمؤجر.
- ✗الانتظار حتى نهاية السنة المالية، مع أن الاختبار يُجرى نهاية كل شهر على الاثني عشر شهراً السابقة وعلى المتوقع للاثني عشر شهراً القادمة.
- ✗إصدار فواتير ضريبية أو تحصيل الضريبة قبل التسجيل، وهي مخالفة قد تصل غرامتها إلى 100,000 ريال.
- ✗التسجيل اختيارياً ثم طلب الإلغاء سريعاً؛ إذ لا يجوز للمسجل اختيارياً طلب الإلغاء قبل مضي 12 شهراً ما لم يتوقف نشاطه.
🌍 فروقات دولية
تتطابق حدود التسجيل في الإمارات مع السعودية لأن الدولتين تطبقان الاتفاقية الخليجية الموحدة (375,000 درهم إلزامياً و187,500 درهم اختيارياً)، لكن بنسبة ضريبة 5%. في تركيا لا يوجد حد أدنى للتسجيل، إذ يُسجَّل كل من يمارس نشاطاً خاضعاً لضريبة القيمة المضافة (KDV) لدى مصلحة الضرائب بنسبة عامة 20%. وفي مصر يرتبط التسجيل بحد أدنى لحجم المبيعات يحدده قانون الضريبة على القيمة المضافة بنسبة عامة 14%. وتتميز السعودية بأن الحد يُختبر شهرياً على أساس متحرك، وبأن الإيجار السكني وبيع العقار لا يدخلان في حسابه.
أسئلة شائعة
ما حد التسجيل الإلزامي في ضريبة القيمة المضافة بالسعودية؟▾
375,000 ريال من التوريدات الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهراً الماضية أو المتوقعة للاثني عشر شهراً القادمة، ويُقدَّم طلب التسجيل خلال 30 يوماً من نهاية الشهر الذي حصل فيه التجاوز.
هل يُحتسب الإيجار السكني ضمن حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟▾
لا، فتأجير العقار السكني توريد معفى، وكذلك بيع العقار الخاضع لضريبة التصرفات العقارية، فلا يدخلان في حساب الحد. ويُحتسب الإيجار التجاري وإيرادات الفنادق والشقق المخدومة والعمولات وأتعاب إدارة الأملاك.
ما غرامة التأخر في التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟▾
10,000 ريال وفق المادة الحادية والأربعين من نظام ضريبة القيمة المضافة، إضافة إلى الضريبة المستحقة. وتشمل مبادرة إلغاء الغرامات الممددة حتى 31 ديسمبر 2026 غرامات التأخر في التسجيل بشروط، أبرزها سداد أصل الضريبة وتقديم الإقرارات المتأخرة.
هل يمكن لمكتب عقاري صغير التسجيل اختيارياً؟▾
نعم، إذا بلغت توريداته أو مصروفاته السنوية 187,500 ريال ولم تتجاوز 375,000 ريال، ويستفيد حينها من خصم ضريبة مدخلاته. ولا يحق التسجيل لمن تقل توريداته ومصروفاته عن 187,500 ريال.
كم مرة يقدم المسجل إقرار ضريبة القيمة المضافة؟▾
شهرياً إذا تجاوزت توريداته الخاضعة السنوية 40 مليون ريال، وربع سنوياً فيما عدا ذلك. ويُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الضريبة في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية.
