هيئة الزكاة والضريبة والجمارك
مرادفات: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، زاتكا، هيئة الضريبة، GAZT سابقاً
آخر تحديث: 2026-05-07
تعريف موجز
الجهة الحكومية السعودية المسؤولة عن جباية الزكاة والضرائب والجمارك، تشرف على ضريبة القيمة المضافة والفاتورة الإلكترونية.
نظرة شاملة
الأساس النظامي
تستند صلاحيات ZATCA إلى نظام ضريبة القيمة المضافة الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/113) لعام 1438هـ ولائحته التنفيذية، ولائحة ضريبة التصرفات العقارية الصادرة عام 1442هـ، ونظام جباية الزكاة، ولائحة الفوترة الإلكترونية. كما تستند إلى المرسوم الملكي بدمج الهيئتين عام 2021. تتعاون الهيئة مع وزارة العدل وإيجار وREGA في تبادل البيانات الإلكتروني للضرائب العقارية، ولها صلاحية فرض الغرامات والاعتراض القانوني عبر اللجان الضريبية.
مثال تطبيقي
مكتب «أملاك الياسمين» في الرياض يدير 200 وحدة سكنية و50 وحدة تجارية. سنوياً، يحصّل 8 ملايين ريال من الإيجارات السكنية (معفاة من VAT منذ 2024)، و3 ملايين ريال من الإيجارات التجارية (تخضع لـ15% VAT = 450,000 ريال). يستخدم المكتب نظاماً محاسبياً معتمداً من ZATCA لإصدار فواتير إلكترونية فورية ومرتبطة بـZATCA. كل فاتورة تجارية تحمل QR Code فيه بيانات مشفّرة (المبلغ، الضريبة، الرقم الضريبي للمكتب). يُقدّم المكتب الإقرار الضريبي ربع السنوي عبر بوابة ZATCA، ويسدد الضريبة المحصَّلة. عند بيع عقار من العقارات المُدارة، تُحتسب ضريبة التصرفات العقارية 5% تلقائياً وتُخصم في كتابة العدل قبل نقل الملكية.
أخطاء شائعة
- ✗إصدار فواتير ورقية للإيجار التجاري دون الالتزام بالفوترة الإلكترونية — يُعرّض المنشأة لغرامات تصاعدية.
- ✗احتساب VAT 15% على الإيجار السكني بعد إعفائه — يُعدّ تحصيلاً خاطئاً ويستلزم رد المبالغ للمستأجر.
- ✗إغفال احتساب ضريبة التصرفات العقارية 5% عند البيع — لا يكتمل نقل الملكية إلا بسدادها لـZATCA.
- ✗عدم تسجيل المنشأة في VAT رغم تجاوز الإيرادات 375,000 ريال سنوياً — التسجيل إلزامي عند تجاوز هذا الحد.
- ✗تأخير تقديم الإقرار الضريبي ربع السنوي — يترتب عليه غرامات تأخير وفوائد تراكمية.
فروقات دولية
تختلف الجهات الضريبية بين الدول. في الإمارات، الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) تتولى تطبيق VAT 5% (أقل من السعودية)، ولا توجد ضريبة تصرفات عقارية (لكن رسوم تسجيل 4% في دبي). في تركيا، إدارة الإيرادات GIB تُطبّق KDV (KDV) بنسب 1%-18% حسب نوع العقار، وضريبة الدخل على الإيجار 15%-40%. في مصر، مصلحة الضرائب تُطبّق ضريبة عقارية وVAT 14%. في المملكة المتحدة، HMRC تتولى Stamp Duty Land Tax (SDLT) على المعاملات العقارية بنسب متدرجة. الميزة السعودية في التكامل الإلكتروني الكامل بين ZATCA وكل المنصات الحكومية، مما يُلغي الحاجة لمعاملات يدوية في غالبية الحالات.