أملاكي العقارية
الضرائب والزكاة

القيمة المضافة على الخدمات

مرادفات: ضريبة القيمة المضافة على العمولة، ضريبة الخدمات العقارية، القيمة المضافة على الوساطة، VAT on Real Estate Services

آخر تحديث: 2026-09-25

تعريف موجز

القيمة المضافة على الخدمات العقارية هي ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 15% التي يفرضها المورّد المسجّل على الخدمات المرتبطة بالعقار، كعمولات الوساطة في البيع والإيجار، وأتعاب إدارة الأملاك وتحصيل الإيجارات، والتقييم العقاري، وخدمات المساحة والتصميم والصيانة.

نظرة شاملة

القيمة المضافة على الخدمات العقارية هي ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 15% التي يفرضها المورّد المسجّل على الخدمات المرتبطة بالعقار، كعمولات الوساطة في البيع والإيجار، وأتعاب إدارة الأملاك وتحصيل الإيجارات، والتقييم العقاري، وخدمات المساحة والتصميم والصيانة. وهي ضريبة تُضاف إلى قيمة الخدمة ويتحملها العميل ثم يوردها المورّد إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وليست مبلغاً يُستقطع من عمولة الوسيط. تعدّ اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة خدماتِ الوسطاء العقاريين والدلالين والمعماريين والمساحين والمهندسين وأعمال البناء والصيانة خدماتٍ متصلة بالعقار، ويتحدد مكان توريدها بموقع العقار: فالخدمة المتعلقة بعقار في المملكة خاضعة للضريبة فيها حتى لو كان العميل غير مقيم، والخدمة المتعلقة بعقار خارجها لا تعد متصلة بعقار في المملكة. والأهم أن إعفاء الإيجار السكني وإعفاء بيع العقار لا يمتدان إلى هذه الخدمات: فالوسيط الذي يؤجر شقة سكنية معفاة يفرض 15% على عمولته، ومدير الأملاك يفرض 15% على أتعابه وإن كانت الإيجارات التي يحصّلها سكنية معفاة، والوسيط في بيع عقار معفى من القيمة المضافة (وخاضع لضريبة التصرفات 5%) يفرض 15% على عمولته. لا يلتزم بفرض الضريبة إلا المورد المسجل، ويجب التسجيل إذا تجاوزت التوريدات الخاضعة 375,000 ريال خلال 12 شهراً أو يُتوقع تجاوزها. أما الوسيط غير المسجل فلا يحق له إصدار فاتورة ضريبية أو تحصيل ضريبة، وإصدارها منه مخالفة غرامتها حتى 100,000 ريال. وعلى المسجل إصدار فاتورة ضريبية إلكترونية متوافقة مع متطلبات «فاتورة»، ويستطيع العميل المسجل الذي يستخدم الخدمة في نشاط خاضع خصم ضريبتها، بينما تصبح تكلفة على مالك الإيجارات السكنية المعفاة. ومن المهم أن ينص عقد الوساطة أو الإدارة صراحةً على ما إذا كانت الأتعاب شاملة للضريبة أم تضاف إليها.

الأساس النظامي

تخضع الخدمات العقارية لنظام ضريبة القيمة المضافة الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/113) وتاريخ 2/11/1438هـ بالنسبة الأساسية 15% المطبقة منذ 1 يوليو 2020، وتحدد اللائحة التنفيذية الخدمات المتصلة بالعقار (ومنها خدمات الوسطاء العقاريين) وحدود التسجيل (375,000 و187,500 ريال). وتعاقب المادة 44 من النظام غير المسجل الذي يصدر فاتورة ضريبية بغرامة حتى 100,000 ريال. وينظم نشاط الوساطة نظام الوساطة العقارية الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/130) وتاريخ 30/11/1443هـ وتشرف عليه الهيئة العامة للعقار.

المصادر

مثال تطبيقي

مكتب وساطة مسجّل في الخبر يؤجر شقة سكنية بـ 50,000 ريال سنوياً مقابل عمولة متفق عليها 2,500 ريال. الإيجار نفسه معفى، أما العمولة فتخضع للضريبة: 2,500 × 15% = 375 ريالاً، فيدفع العميل 2,875 ريالاً ويصدر المكتب فاتورة إلكترونية ويورد 375 ريالاً للهيئة. ويدير المكتب عمارة سكنية إيراداتها 600,000 ريال سنوياً مقابل أتعاب 7% (42,000 ريال) + ضريبة 6,300 ريال = 48,300 ريال؛ ولأن إيرادات المالك سكنية معفاة فلا يستطيع خصم 6,300 ريال، فتصبح تكلفة عليه. ولو كانت العمارة تجارية والمالك مسجلاً لخصمها في إقراره. ولو خصم المكتب الضريبة من عمولته بدل إضافتها لتحمّل 15% من دخله دون قصد.

أخطاء شائعة

  • ✗خصم الضريبة من العمولة بدلاً من إضافتها إليها — فيتحمل المكتب 15% من دخله، والصحيح إضافتها إلى قيمة الخدمة ما لم يُتفق على أن الأتعاب شاملة.
  • ✗الظن أن عمولة تأجير شقة سكنية معفاة تبعاً لإعفاء الإيجار — العمولة خدمة مستقلة خاضعة لنسبة 15%.
  • ✗تحصيل الضريبة أو إصدار فاتورة ضريبية قبل التسجيل — مخالفة قد تصل غرامتها إلى 100,000 ريال.
  • ✗عدم النص في عقد الوساطة أو الإدارة على أن الأتعاب «شاملة» أو «غير شاملة» للضريبة — سبب متكرر للنزاع.
  • ✗معاملة الخدمة المقدمة لعميل غير مقيم كخدمة مصدّرة بنسبة الصفر رغم أن العقار في المملكة — مكان التوريد يتبع موقع العقار.

فروقات دولية

تخضع خدمات الوساطة وإدارة الأملاك للضريبة غير المباشرة في معظم الدول التي تطبق القيمة المضافة، حتى حين يكون الإيجار أو البيع نفسه معفى. ففي الإمارات تخضع عمولات الوسطاء لنسبة 5%، وفي تركيا تخضع خدمات الوساطة العقارية لـ KDV بالنسبة الأساسية 20%. كما تتبع دول الاتحاد الأوروبي عموماً قاعدة أن مكان توريد الخدمات المتصلة بالعقار هو موقع العقار، وهي القاعدة نفسها المعمول بها في دول مجلس التعاون. ويتميز السياق السعودي بنسبة 15% المرتفعة نسبياً إقليمياً، وبفوترة إلكترونية إلزامية مرتبطة بأنظمة الهيئة، وبوجوب ترخيص «فال» من الهيئة العامة للعقار لممارسة الوساطة أصلاً.

أسئلة شائعة

هل تخضع عمولة الوسيط العقاري لضريبة القيمة المضافة في السعودية؟▾
نعم، تخضع عمولة الوساطة لنسبة 15% إذا كان الوسيط مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة، وتُضاف إلى العمولة ويدفعها العميل، ويصدر الوسيط فاتورة ضريبية إلكترونية.
هل تخضع عمولة تأجير الشقة السكنية للضريبة رغم إعفاء الإيجار؟▾
نعم. إعفاء الإيجار السكني يخص الإيجار نفسه ولا يمتد إلى خدمة الوساطة، فالعمولة خاضعة لنسبة 15% لدى الوسيط المسجل.
هل أتعاب إدارة الأملاك خاضعة لضريبة القيمة المضافة؟▾
نعم، أتعاب إدارة الأملاك وتحصيل الإيجارات خدمة خاضعة لنسبة 15% حتى لو كانت الإيجارات المحصّلة سكنية معفاة، ولا يخصمها المالك إلا إذا كان مسجلاً ويستخدم الخدمة في توريدات خاضعة.
هل يلزم كل وسيط عقاري فرد بتحصيل ضريبة القيمة المضافة؟▾
لا. يلتزم بها الوسيط المسجل فقط، والتسجيل إلزامي إذا تجاوزت توريداته الخاضعة 375,000 ريال خلال 12 شهراً. أما غير المسجل فيُمنع من تحصيل الضريبة أو إصدار فاتورة ضريبية.
إذا كان العميل مقيماً خارج السعودية، هل تُعفى خدمة الوساطة؟▾
لا، إذا كان العقار في المملكة. مكان توريد الخدمات المتصلة بالعقار هو موقع العقار، فتخضع الخدمة لنسبة 15% في المملكة أياً كان مكان إقامة العميل.

بلغات أخرى

العربية
القيمة المضافة على الخدمات

القيمة المضافة على الخدمات العقارية هي ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 15% التي يفرضها المورّد المسجّل على الخدمات المرتبطة بالعقار، كعمولات الوساطة في البيع والإيجار، وأتعاب إدارة الأملاك وتحصيل الإيجارات، والتقييم العقاري، وخدمات المساحة والتصميم والصيانة.

الإنجليزية
VAT on Services

VAT on real estate services is the standard 15% VAT charged by a registered supplier on property-related services, such as sale and letting brokerage commissions, property-management and rent-collection fees, valuation, surveying, design and maintenance.

التركية
Hizmetlerde KDV

Gayrimenkul hizmetlerinde KDV, kayıtlı bir tedarikçinin satış ve kiralama aracılık komisyonları, mülk yönetimi ve kira tahsilat ücretleri, değerleme, ölçüm, tasarım ve bakım gibi gayrimenkulle ilgili hizmetlere uyguladığı %15 standart orandaki Katma Değer Vergisi'dir.

مصطلحات مرتبطة

التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

التسجيل في ضريبة القيمة المضافة هو قيد الشخص الذي يمارس نشاطاً اقتصادياً — فرداً كان أو منشأة — لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وحصوله على رقم تعريف ضريبي، ليصبح ملزماً باحتساب الضريبة على توريداته الخاضعة وتقديم الإقرارات الدورية، ومخوّلاً في المقابل بخصم ضريبة مدخلاته.

العمولة

نسبة تأخذها المكاتب العقارية مقابل خدماتها، وحددها نظام الوساطة العقارية بنسبة 2.5% من قيمة الصفقة في البيع ومن قيمة إيجار السنة الأولى فقط في الإيجار ما لم يُتفق كتابةً على غير ذلك، ويتحمّلها الطرف المتعاقد مع الوسيط.

← العودة للقاموس
Amlakire

عن أملاكي

أملاكي هو نظام سعودي متكامل لإدارة العقارات، يدعم المكاتب العقارية والملاك في إدارة الإيجارات والصيانة والتقارير بكفاءة عالية، يجهّز بيانات العقود لتوثيقها في منصة إيجار، ومتوافق مع أنظمة المملكة.

اعرف المزيد→