أملاكي العقارية
الضرائب والزكاة

الإقرار الضريبي

مرادفات: الإقرار، البيان الضريبي، إقرار ضريبة القيمة المضافة، Tax Return

آخر تحديث: 2026-09-25

تعريف موجز

الإقرار الضريبي هو النموذج الذي يقدّمه المكلف إلكترونياً إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عن فترة محددة، يُفصح فيه عن مبيعاته أو إيراداته ومشترياته والضريبة أو الزكاة المستحقة عليه، ويُعدّ تقديمه تقديراً ذاتياً من المكلف لما عليه.

نظرة شاملة

الإقرار الضريبي هو النموذج الذي يقدّمه المكلف إلكترونياً إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عن فترة محددة، يُفصح فيه عن مبيعاته أو إيراداته ومشترياته والضريبة أو الزكاة المستحقة عليه، ويُعدّ تقديمه تقديراً ذاتياً من المكلف لما عليه. فإذا لم يُقدَّم جاز للهيئة إصدار ربط تقديري بأفضل تقدير لها، مع بقاء المكلف ملزماً بتقديمه. في السعودية تتعدد الإقرارات بحسب النظام. فإقرار ضريبة القيمة المضافة يُقدَّم شهرياً لمن تتجاوز توريداته الخاضعة 40 مليون ريال سنوياً وربع سنوياً لغيره، في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة، ويُسدَّد صافي الضريبة في الموعد نفسه. والإقرار الزكوي وإقرار ضريبة الدخل يُقدَّمان سنوياً خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية. وتُورَّد ضريبة الاستقطاع ويُقدَّم إقرارها خلال العشرة أيام الأولى من الشهر التالي للدفع إلى غير المقيم. أما ضريبة التصرفات العقارية فلا إقرار دورياً لها، بل تُسدَّد عن كل صفقة عبر بوابة الهيئة قبل أن يوثّق كاتب العدل أو الجهة المختصة نقل الملكية. في العقار تحديداً يفصل إقرار القيمة المضافة بين التوريدات الخاضعة (الإيجار التجاري والعمولات وأتعاب الإدارة) والتوريدات المعفاة (الإيجار السكني وبيع العقار)، ولا يُخصم فيه إلا ضريبة المدخلات القابلة للخصم. ويجب أن يتطابق الإقرار مع الفواتير الإلكترونية وعقود الإيجار الموثقة. وإذا اكتشف المكلف خطأ خفّض الضريبة المستحقة وجب إشعار الهيئة وتصحيحه خلال 20 يوماً من علمه، إلا إذا قلّ صافي النقص عن 5,000 ريال فيجوز تعديله في الإقرار التالي.

الأساس النظامي

تحدد اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (الصادر بالمرسوم الملكي م/113 وتاريخ 2/11/1438هـ) الفترات الضريبية (شهرية فوق 40 مليون ريال وربع سنوية لما دونها) وموعد تقديم الإقرار والسداد (آخر يوم من الشهر التالي) وأحكام تصحيح الإقرارات. وتوجب المادة الستون من نظام ضريبة الدخل (م/1 وتاريخ 15/1/1425هـ) تقديم الإقرار خلال 120 يوماً، والمادة 68 توريد ضريبة الاستقطاع خلال العشرة أيام الأولى من الشهر التالي. وتنص المادة 102 من اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة على تقديم الإقرار الزكوي خلال 120 يوماً من نهاية السنة الزكوية.

المصادر

مثال تطبيقي

شركة سعودية تملك مجمعاً مختلطاً في الرياض، وتوريداتها الخاضعة أقل من 40 مليون ريال فتقدم إقراراً ربع سنوي. في ربع يوليو–سبتمبر: إيجارات تجارية 900,000 ريال (ضريبة مخرجات 135,000 ريال)، وإيجارات سكنية معفاة 600,000 ريال تُدرج في خانة التوريدات المعفاة. دفعت ضريبة 30,000 ريال على مشتريات تخص الجزء التجاري وحده فتُخصم كاملة، و15,000 ريال على مصروفات مشتركة تُخصم بنسبة التوريدات الخاضعة إلى الإجمالي (900,000 ÷ 1,500,000 = 60%) أي 9,000 ريال. صافي المستحق: 135,000 − 30,000 − 9,000 = 96,000 ريال، يُقدَّم عنه الإقرار ويُسدَّد حتى 31 أكتوبر. وبعد انتهاء سنتها المالية في 31 ديسمبر تقدم إقرارها الزكوي خلال 120 يوماً.

أخطاء شائعة

  • ✗الاعتقاد أن تقديم الإقرار يكفي دون سداد في الموعد نفسه — التأخر في السداد يستوجب غرامة 5% عن كل شهر أو جزء منه في القيمة المضافة.
  • ✗عدم إدراج الإيجارات السكنية المعفاة في الإقرار — يجب الإفصاح عنها في خانتها لأنها تؤثر في نسبة خصم ضريبة المدخلات.
  • ✗خصم ضريبة المدخلات كاملة رغم وجود إيرادات معفاة — الخصم يقتصر على ما يخص التوريدات الخاضعة مع توزيع المشترك نسبياً.
  • ✗ترك الإقرار دون تقديم في فترة لا نشاط فيها — يلزم تقديم إقرار عن كل فترة ما دام المكلف مسجلاً.
  • ✗تأجيل تصحيح خطأ جوهري إلى الإقرار التالي — إذا بلغ صافي النقص 5,000 ريال فأكثر وجب إشعار الهيئة خلال 20 يوماً من العلم به.

فروقات دولية

تعتمد معظم الدول مبدأ التقدير الذاتي في الإقرارات مع حق السلطة في الربط. في الإمارات تُقدَّم إقرارات القيمة المضافة عادةً ربع سنوياً خلال 28 يوماً من نهاية الفترة. وفي تركيا يُقدَّم إقرار KDV شهرياً في الغالب. وتختلف السعودية بأن مواعيد الإقرار والسداد متطابقة (آخر يوم من الشهر التالي)، وبأن ضريبة التصرفات العقارية تُسدَّد عن كل صفقة قبل الإفراغ بدل إقرار دوري، وبوجود إقرار زكوي مستقل للمنشآت السعودية إلى جانب إقرار ضريبة الدخل للحصص الأجنبية.

أسئلة شائعة

ما موعد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟▾
آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية، سواء كانت الفترة شهرية أو ربع سنوية، ويجب سداد صافي الضريبة في الموعد نفسه.
هل أقدّم إقرار القيمة المضافة شهرياً أم ربع سنوياً؟▾
الفترة شهرية إذا تجاوزت قيمة التوريدات الخاضعة 40 مليون ريال خلال الأشهر الاثني عشر السابقة، وربع سنوية لغير ذلك، ويجوز لصاحب الفترة الربعية طلب التحول إلى الشهرية.
متى يُقدَّم الإقرار الزكوي وإقرار ضريبة الدخل؟▾
خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية للمكلف، مع سداد المستحق بموجبه خلال المدة نفسها، فإذا انتهت السنة في 31 ديسمبر كان الموعد نحو نهاية أبريل.
هل لضريبة التصرفات العقارية إقرار دوري؟▾
لا. تُسدَّد ضريبة التصرفات العقارية (5%) عن كل صفقة على حدة عبر بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل توثيق نقل الملكية، والمسؤول عن سدادها أمام الهيئة هو المتصرف (البائع).
ماذا يحدث إذا تأخرت في تقديم الإقرار الضريبي؟▾
في القيمة المضافة غرامة من 5% إلى 25% من الضريبة الواجب الإقرار بها، وفي ضريبة الدخل غرامة 1% من إجمالي الإيرادات بحد أقصى 20,000 ريال أو نسبة من 5% إلى 25% من الضريبة غير المسددة بحسب مدة التأخير أيهما أعلى، إضافة إلى غرامات تأخر السداد.

بلغات أخرى

العربية
الإقرار الضريبي

الإقرار الضريبي هو النموذج الذي يقدّمه المكلف إلكترونياً إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عن فترة محددة، يُفصح فيه عن مبيعاته أو إيراداته ومشترياته والضريبة أو الزكاة المستحقة عليه، ويُعدّ تقديمه تقديراً ذاتياً من المكلف لما عليه.

الإنجليزية
Tax Return

A tax return is the form a taxpayer files electronically with ZATCA for a specified period, disclosing its sales or revenue, purchases and the tax or zakat due; filing it is the taxpayer's self-assessment of what it owes.

التركية
Vergi Beyannamesi

Vergi beyannamesi, mükellefin belirli bir dönem için ZATCA'ya elektronik olarak sunduğu, satış veya gelirlerini, alımlarını ve borçlu olduğu vergi ya da zekâtı açıkladığı formdur; beyanname, mükellefin kendi borcunu bizzat beyan etmesi niteliğindedir.

مصطلحات مرتبطة

الامتثال الضريبي

الامتثال الضريبي هو التزام المكلف بجميع واجباته الضريبية والزكوية في مواعيدها: التسجيل عند بلوغ الحد النظامي، وإصدار الفواتير الصحيحة، وتقديم الإقرارات، وسداد الضريبة، والاحتفاظ بالسجلات، والتعاون مع الفحص.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك

الجهة الحكومية السعودية المسؤولة عن جباية الزكاة والضرائب والجمارك، تشرف على ضريبة القيمة المضافة والفاتورة الإلكترونية.

← العودة للقاموس
Amlakire

عن أملاكي

أملاكي هو نظام سعودي متكامل لإدارة العقارات، يدعم المكاتب العقارية والملاك في إدارة الإيجارات والصيانة والتقارير بكفاءة عالية، يجهّز بيانات العقود لتوثيقها في منصة إيجار، ومتوافق مع أنظمة المملكة.

اعرف المزيد→