Vergi ve ZekatMukim Olmayan Yatırımcı
Eş Anlamlılar: Yerleşik Olmayan، Dar Mükellef Yatırımcı، Yurt Dışı Yerleşik Yatırımcı
Son güncelleme: 2026-10-05
Kısa Tanım
Yerleşik olmayan yatırımcı, vergi açısından Suudi Arabistan'da yerleşik sayılmayan ancak kira, temettü veya satış kazancı gibi Suudi kaynaklı gelir elde eden ya da orada gayrimenkul sahibi olan gerçek veya tüzel kişidir.
Genel Bakış
Yerleşik olmayan yatırımcı, vergi açısından Suudi Arabistan'da yerleşik sayılmayan ancak kira, temettü veya satış kazancı gibi Suudi kaynaklı gelir elde eden ya da orada gayrimenkul sahibi olan gerçek veya tüzel kişidir. Bir gerçek kişi, Krallık'ta daimi meskeni bulunup vergi yılında en az 30 gün kalırsa veya en az 183 gün kalırsa yerleşik sayılır; bir şirket Şirketler Kanunu'na göre kurulmuşsa veya merkezî yönetimi Krallık'taysa yerleşiktir. Bu nedenle vergisel 'yerleşik olmayan' kavramı, mülkiyet mevzuatındaki 'Suudi olmayan' kavramından farklıdır: Krallık'ta yaşayan bir yabancı vergi açısından yerleşik olmayan değildir.
Gelir Vergisi Kanunu, Krallık'ta bulunan taşınmazdan doğan geliri, yani kirayı ve taşınmazın veya varlıkları esas olarak Suudi taşınmazlardan oluşan bir şirketteki payların elden çıkarılmasından doğan kazancı Suudi kaynaklı gelir sayar. Mükellef olsun olmasın her yerleşik kişi ve yerleşik olmayanın her daimi işyeri, yerleşik olmayana yapılan Suudi kaynaklı ödemelerden stopaj yapıp izleyen ayın ilk on günü içinde yatırmalıdır: kirada %5, temettü ve faizde %5, gayrimaddi hak bedellerinde %15, yönetim ücretlerinde %20. Ödemeyi yapan gerçek kişi ise yalnızca ticari faaliyetiyle ilgili ödemelerde stopaj yapar. Krallık'ta daimi işyeri aracılığıyla faaliyet gösteren yerleşik olmayan, matrahı üzerinden %20 gelir vergisi öder. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları bazı oranları şartlarına göre düşürebilir.
Gayrimenkul tarafında satın alma işlemi %5 Gayrimenkul İşlem Vergisi'ne tabidir; taraflar vergiyi alıcının üstlenmesinde anlaşsa bile ZATCA'ya karşı sorumlu satıcıdır. Ocak 2026'dan beri yürürlükte olan Suudi Olmayanların Gayrimenkul Edinimi Kanunu, Suudi olmayanın tasarrufunun değerinin %5'ini aşmayan bir harç ekler; uygulama yönetmeliği (3 Temmuz 2026'da yayımlandı) bu harcı Riyad şehri, Mekke şehri, Medine şehri ve Cidde ilinde %2, diğer yerlerde %0 olarak belirlemiştir. Yerleşik olmayan Suudi olmayan kişi, Bakanlar Kurulu'nun belirlediği coğrafi bölgelerde mülk edinebilir ve mülkiyet ancak tapu siciline tescille tamamlanır. Mülk ticari olarak kiraya verilirse KDV yükümlülükleri kontrol edilmelidir; vergi ödemekle yükümlü yerleşik olmayan kişi, asgari eşik olmaksızın ilk teslimden itibaren 30 gün içinde kayıt olmalıdır.
⚖️ Yasal Dayanak
15/1/1425H tarihli (M/1) sayılı Kraliyet Kararnamesi ile çıkarılan Gelir Vergisi Kanunu: 3. madde (yerleşiklik), 5. madde (Krallık'taki taşınmazdan doğan gelir Suudi kaynaklıdır), 7. madde (%20 oran) ve 68. madde (stopaj: kirada %5, gayrimaddi hak bedellerinde %15, yönetim ücretlerinde %20; izleyen ayın ilk on günü içinde yatırılır). 19/1/1447H tarihli (M/14) sayılı Kraliyet Kararnamesi ile çıkarılan Suudi Olmayanların Gayrimenkul Edinimi Kanunu (%5'e kadar harç; uygulama yönetmeliği bunu Riyad şehri, Mekke şehri, Medine şehri ve Cidde ilinde %2, diğer yerlerde %0 olarak belirlemiştir). 19/3/1446H tarihli (M/84) sayılı Kraliyet Kararnamesi ile çıkarılan Gayrimenkul İşlem Vergisi Kanunu.
💡 Pratik Örnek
Krallık dışında yaşayan yabancı bir yatırımcı, Riyad'da izin verilen bir bölgede bir ofisin sahibidir ve bunu bir Suudi şirketine yıllık 240.000 SAR'a, üç ayda bir ödenmek üzere (her taksit 60.000 SAR) kiraya vermiştir. Her ödemede kiracı şirket %5 (3.000 SAR) stopaj yapar ve izleyen ayın ilk on günü içinde ZATCA'ya yatırır; yatırımcı 57.000 SAR alır, yıllık toplam stopaj 12.000 SAR olur. Şirket yatırımcıya kesilen vergiyi gösteren bir belge verir. Stopajı yapmasaydı şirket vergiden ve gecikme cezalarından şahsen sorumlu olurdu. Yatırımcı ofisi daha sonra 3.000.000 SAR'a satarsa 150.000 SAR Gayrimenkul İşlem Vergisi doğar ve satıcı olarak ZATCA'ya karşı bundan o sorumludur.
⚠️ Yaygın Hatalar
- ✗Vergisel 'yerleşik olmayan' ile 'Suudi olmayan' kavramlarını karıştırmak — Krallık'ta yaşayan yabancı vergi açısından yerleşik olmayan değildir; yerleşiklik daimi mesken artı 30 gün veya 183 gün ölçütüyle belirlenir.
- ✗Kiracı işletmenin yerleşik olmayan ev sahibine ödenen kiradan %5 stopaj yapmaması — ödeyen, vergiden ve her 30 gün için %1 gecikme cezasından şahsen sorumlu olur.
- ✗Suudi bir taşınmazın veya Suudi gayrimenkul şirketi paylarının satışının gelir vergisini etkilemediğini varsaymak — kanun bu kazançları Suudi kaynaklı gelir sayar.
- ✗Satın alma fizibilitesinde Gayrimenkul İşlem Vergisi'ne ek olarak Suudi olmayanlara ilişkin tasarruf harcını (kanuni üst sınır %5; yönetmelikle Riyad şehri, Mekke şehri, Medine şehri ve Cidde ilinde %2, diğer yerlerde %0) hesaba katmamak.
- ✗Vergi mukimlik belgesi gibi şart ve belgeleri sağlamadan anlaşmadaki indirimli oranı uygulamak.
🌍 Uluslararası Farklılıklar
Birçok ülke, yerleşik olmayanların kendi topraklarındaki gayrimenkullerden elde ettiği geliri kira stopajı veya satış kazancı vergisiyle vergilendirir; vergi anlaşmaları bu yükü azaltabilir. BAE'de kişisel gelir vergisi yoktur ve bireylerin kirasında genellikle stopaj yapılmaz, ancak satın almada tescil harçları uygulanır. Türkiye'de yerleşik olmayanlar Türkiye'deki taşınmaz kiraları için gelir vergisine tabidir ve işletmelerin ödediği kiradan stopaj yapılır. Suudi sistemi kirada sabit %5 stopaj uygular, gayrimenkul ağırlıklı şirketlerin pay satış kazancını Suudi kaynaklı gelir sayar ve Gayrimenkul İşlem Vergisi'ne ek olarak Suudi olmayanlara kanuni üst sınırı %5 olan ve yönetmelikle Riyad şehri, Mekke şehri, Medine şehri ve Cidde ilinde %2, diğer yerlerde %0 olarak belirlenen ayrı bir edinim harcı öngörür.
Sıkça Sorulan Sorular
Suudi vergi mevzuatında yerleşik olmayan yatırımcı kimdir?▾
Yerleşiklik şartlarını karşılamayan kişidir: gerçek kişi daimi meskeni olup yılda en az 30 gün kalırsa veya 183 gün kalırsa yerleşiktir; şirket Şirketler Kanunu'na göre kurulmuşsa veya merkezî yönetimi Krallık'taysa yerleşiktir.
Yerleşik olmayan mal sahibine ödenen kiradan ne kadar stopaj yapılır?▾
Kiranın %5'i; yerleşik ödeyen veya daimi işyeri tarafından kesilir ve ödemeyi izleyen ayın ilk on günü içinde ZATCA'ya yatırılır. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması şartlarına göre oranı düşürebilir.
Yerleşik olmayan birinden ev kiralayan birey stopaj yapmak zorunda mı?▾
Gelir Vergisi Kanunu'nun 68. maddesine göre gerçek kişi yalnızca ticari faaliyetiyle ilgili ödemelerde stopaj yapar; kişisel konut kirası bu kapsama girmez, şirket ve işletmelerin ödemeleri ise girer.
Yerleşik olmayan kişi Suudi Arabistan'da gayrimenkul edinebilir mi?▾
Evet; Ocak 2026'dan beri yürürlükteki Suudi Olmayanların Gayrimenkul Edinimi Kanunu'na göre Bakanlar Kurulu'nun belirlediği coğrafi bölgelerde ve belirlenen hak ve oranlarla, kanunla tasarruf değerinin %5'i ile sınırlanan ve uygulama yönetmeliğince Riyad şehri, Mekke şehri, Medine şehri ve Cidde ilinde %2, diğer yerlerde %0 olarak belirlenen harca tabi olarak ve hak tapu siciline tescil edilerek.
Yerleşik olmayan satıcının Suudi gayrimenkul satış kazancı vergilendirilir mi?▾
Gelir Vergisi Kanunu, Krallık'taki taşınmazın veya varlıkları esas olarak Suudi taşınmazlardan oluşan şirket paylarının elden çıkarılmasından doğan kazancı Suudi kaynaklı gelir sayar; uygulama duruma ve anlaşmalara göre değiştiğinden satıştan önce incelenmelidir.
