الضرائب والزكاةمتطلبات الفاتورة الضريبية
مرادفات: شروط الفاتورة الضريبية، بيانات الفاتورة الإلزامية، متطلبات الفوترة الإلكترونية
آخر تحديث: 2026-09-25
تعريف موجز
متطلبات الفاتورة الضريبية هي البيانات والشروط الشكلية والتقنية التي يجب أن تستوفيها الفاتورة التي يصدرها المسجل في ضريبة القيمة المضافة لتكون معتدّاً بها نظاماً، سواء لإثبات ضريبة المخرجات لدى المورد أو لتمكين العميل من خصم ضريبة المدخلات.
نظرة شاملة
متطلبات الفاتورة الضريبية هي البيانات والشروط الشكلية والتقنية التي يجب أن تستوفيها الفاتورة التي يصدرها المسجل في ضريبة القيمة المضافة لتكون معتدّاً بها نظاماً، سواء لإثبات ضريبة المخرجات لدى المورد أو لتمكين العميل من خصم ضريبة المدخلات. فالفاتورة غير المستوفية قد تُسقط حق العميل في الخصم وتعرّض المورد للغرامة.
تحدد اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة نوعين: الفاتورة الضريبية للتوريدات بين المنشآت، ويجب أن تتضمن باللغة العربية — مع جواز الترجمة — تاريخ الإصدار، ورقماً تسلسلياً فريداً، والرقم الضريبي للمورد، واسم وعنوان المورد والعميل، والرقم الضريبي للعميل حيث يلزم، وكمية السلع أو نطاق الخدمات وطبيعتها، وتاريخ التوريد إن اختلف، والمبلغ الخاضع وسعر الوحدة دون الضريبة والخصومات، ونسبة الضريبة ومبلغها بالريال، وبيان المعاملة الضريبية إن لم تكن بالنسبة الأساسية، وتُصدر في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للتوريد. والفاتورة الضريبية المبسطة للمستهلكين الأفراد، وتتضمن تاريخ الإصدار واسم المورد وعنوانه ورقمه الضريبي ووصف التوريد والمقابل والضريبة أو بياناً بأن السعر شامل لها.
وتُصدر الفواتير إلكترونياً وفق نظام الفوترة الإلكترونية (فاتورة): المرحلة الأولى (الإصدار والحفظ) منذ 4 ديسمبر 2021، والمرحلة الثانية (الربط والتكامل) على موجات منذ 1 يناير 2023، تُعتمد فيها الفاتورة الضريبية من منصة فاتورة قبل مشاركتها مع المشتري، وتُبلَّغ الفواتير المبسطة للمنصة خلال 24 ساعة من إصدارها، مع رمز استجابة سريعة (QR) إلزامي على الفواتير المبسطة. وشملت الموجة الرابعة والعشرون المنشآت التي تجاوزت إيراداتها الخاضعة 375,000 ريال في 2022 أو 2023 أو 2024 بموعد ربط 30 يونيو 2026، وتبدأ الموجة الخامسة والعشرون في 1 فبراير 2027 لمن تجاوزت إيراداته الخاضعة 187,500 ريال في أي من الأعوام 2022 إلى 2025. وفي العقار تنطبق هذه المتطلبات على فواتير الإيجار التجاري وعمولات الوساطة وأتعاب إدارة الأملاك.
⚖️ الأساس النظامي
تستند متطلبات الفاتورة إلى نظام ضريبة القيمة المضافة الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/113) وتاريخ 2/11/1438هـ، وإلى المادة المنظمة للفواتير الضريبية في لائحته التنفيذية (بيانات الفاتورة الضريبية والمبسطة ومواعيد إصدارها واشتراط العربية)، وإلى لائحة الفوترة الإلكترونية الصادرة عن الهيئة في 4 ديسمبر 2020 وقرارات تطبيق مراحلها. وتقرر المادة الرابعة والأربعون من النظام غرامة لا تتجاوز 100,000 ريال على إصدار غير المسجل فاتورة ضريبية، والمادة الخامسة والأربعون غرامة لا تتجاوز 50,000 ريال على مخالفة أحكام النظام أو اللائحة.
💡 مثال تطبيقي
شركة إدارة أملاك مسجلة ومربوطة بمنصة فاتورة تؤجر محلاً لشركة تجارية مسجلة بإيجار ربع سنوي 90,000 ريال. في تاريخ استحقاق الدفعة تُصدر فاتورة ضريبية بالعربية تتضمن رقماً تسلسلياً، ورقمها الضريبي والرقم الضريبي للمستأجر، واسمي الطرفين وعنوانيهما، ووصف الخدمة (إيجار المحل رقم 4 عن الفترة من أبريل إلى يونيو)، والمبلغ 90,000 ريال، والنسبة 15%، والضريبة 13,500 ريال، والإجمالي 103,500 ريال. تُرسل الفاتورة إلى المنصة لاعتمادها قبل مشاركتها مع المستأجر، فيخصم المستأجر 13,500 ريال ضريبة مدخلات. وفي الوقت نفسه تؤجر الشركة شقة مفروشة مخدومة لزائر لمدة 3 ليالٍ بـ1,150 ريالاً شاملة للضريبة، فتصدر له فاتورة مبسطة برمز QR تتضمن ضريبة قدرها 150 ريالاً، وتبلغ بها المنصة خلال 24 ساعة.
⚠️ أخطاء شائعة
- ✗إصدار الفاتورة بالإنجليزية فقط، مع أن اللائحة تشترط العربية ويجوز إضافة ترجمة.
- ✗إغفال الرقم الضريبي للمورد أو بيانات العميل أو إدراج اسم جهة غير المستأجر الفعلي، مما يُسقط حق العميل في الخصم.
- ✗إصدار الفواتير ببرامج عامة كجداول البيانات بعد الخضوع لمرحلة الربط، بدلاً من حل فوترة متوافق مع متطلبات الهيئة.
- ✗تأخير إصدار الفاتورة الضريبية إلى ما بعد اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للتوريد.
- ✗إصدار فاتورة ضريبية أو تحصيل ضريبة دون تسجيل، وهي مخالفة قد تصل غرامتها إلى 100,000 ريال.
🌍 فروقات دولية
تتجه دول المنطقة إلى الفوترة الإلكترونية الإلزامية بدرجات متفاوتة. في الإمارات أُعلن نظام فوترة إلكترونية إلزامي يُطبَّق على مراحل. وفي تركيا تُستخدم أنظمة الفاتورة الإلكترونية (e-Fatura) والأرشيف الإلكتروني (e-Arşiv) إلزامياً للمكلفين الذين تتجاوز إيراداتهم حدوداً محددة، وفي مصر طُبقت منظومة الفاتورة الإلكترونية على المسجلين على مراحل. وتتميز السعودية بنموذج الاعتماد المسبق للفواتير بين المنشآت عبر منصة فاتورة، وبالإبلاغ خلال 24 ساعة عن الفواتير المبسطة، واشتراط العربية في بيانات الفاتورة.
أسئلة شائعة
ما البيانات الإلزامية في الفاتورة الضريبية السعودية؟▾
تاريخ الإصدار، ورقم تسلسلي فريد، والرقم الضريبي للمورد، واسم وعنوان المورد والعميل، ووصف السلع أو الخدمات وكميتها، والمبلغ الخاضع وسعر الوحدة، ونسبة الضريبة ومبلغها بالريال، والرقم الضريبي للعميل حيث يلزم، على أن تُكتب البيانات بالعربية.
هل يجب أن تكون الفاتورة الضريبية باللغة العربية؟▾
نعم، تشترط اللائحة التنفيذية إصدار الفواتير الضريبية بالعربية مع جواز إضافة لغة أخرى ترجمةً لها، كما يجب حفظ السجلات بالعربية لمدة لا تقل عن ست سنوات.
هل رمز الاستجابة السريعة (QR) إلزامي في الفواتير؟▾
نعم على الفواتير الضريبية المبسطة الصادرة للمستهلكين. وفي مرحلة الربط والتكامل تعتمد منصة فاتورة الفاتورة الضريبية بإضافة الختم التشفيري ورمز QR قبل مشاركتها مع المشتري.
من يجب عليه الربط مع منصة فاتورة؟▾
تُلزم الهيئة المكلفين بالربط على موجات وتُشعرهم قبل ستة أشهر على الأقل؛ وشملت الموجة الرابعة والعشرون من تجاوزت إيراداته الخاضعة 375,000 ريال في 2022 أو 2023 أو 2024، وتبدأ الموجة الخامسة والعشرون في 1 فبراير 2027 لمن تجاوزت إيراداته 187,500 ريال.
ما عقوبة إصدار فاتورة غير مستوفية للمتطلبات؟▾
قد تصل الغرامة إلى 50,000 ريال وفق المادة الخامسة والأربعين من نظام ضريبة القيمة المضافة، وهذه الغرامات مستثناة من مبادرة إلغاء الغرامات، وقد يفقد العميل حقه في خصم الضريبة الواردة في الفاتورة.
