Vergi ve ZekatGirdi KDV'si
Eş Anlamlılar: İndirilecek KDV، Alış KDV'si، Girdi Vergisi
Son güncelleme: 2026-09-25
Kısa Tanım
Girdi KDV'si, kayıtlı bir kişinin ekonomik faaliyetinde kullanmak üzere satın aldığı veya ithal ettiği mal ve hizmetler için ödediği ve vergiye tabi (standart veya sıfır oranlı) teslimlerle ilişkili olması şartıyla tahsil ettiği çıktı KDV'sinden indirebileceği katma değer vergisidir.
Genel Bakış
Girdi KDV'si, kayıtlı bir kişinin ekonomik faaliyetinde kullanmak üzere satın aldığı veya ithal ettiği mal ve hizmetler için ödediği ve vergiye tabi (standart veya sıfır oranlı) teslimlerle ilişkili olması şartıyla tahsil ettiği çıktı KDV'sinden indirebileceği katma değer vergisidir. Bu mekanizma sayesinde KDV tedarik zincirindeki işletmeler için bir maliyete dönüşmez ve nihai tüketici tarafından üstlenilir.
Suudi Arabistan'ın KDV Uygulama Yönetmeliği indirim şartlarını belirler: kayıtlı kişinin geçerli bir vergi faturasına sahip olması, alımların faaliyet amaçlı olması ve eğlence, otel ve restoranlarda ikram hizmetleri, kısıtlı motorlu taşıtlar ve özel kullanım gibi indirimi yasak kalemlerden olmaması gerekir (2025 değişiklikleri bu listeyi bazı çalışan yan haklarını kapsayacak şekilde genişletti). İndirim, teslim döneminden sonraki bir dönemde yapılabilir ancak teslim yılını izleyen beş takvim yılını aşamaz. Muaf teslimlerle ilişkili KDV indirilemez; ortak maliyetlerdeki KDV ise önceki takvim yılındaki vergiye tabi teslimlerin toplam teslimlere oranıyla indirilir ve yıl sonunda düzeltilir.
Bu kural emlakta en kritik olanıdır: yalnızca konut kiralayan bir ev sahibi, kirası muaf olduğundan bakım ve inşaat KDV'sini geri alamaz; ticari mülk sahibi ise tamamını geri alır, karma kullanımlı binalarda oranlama yapılır. Gayrimenkul niteliğindeki sermaye varlıklarında kullanım vergiye tabi ile muaf arasında değişirse düzeltme süresi on yıldır. Mülk satışları KDV'den muaf hâle geldiği için yönetmelik, lisanslı gayrimenkul geliştiricilerinin ZATCA şartlarına göre geliştirme maliyetlerindeki KDV'yi geri almak üzere uygun kişi olarak kaydolmasına izin verir. Girdi KDV'si çıktı KDV'sini aşarsa fazlası beş yıl içinde talep edilebilir ve ZATCA onaydan itibaren 60 gün içinde öder.
⚖️ Yasal Dayanak
Girdi KDV'si indirimi, 2/11/1438H tarihli ve (M/113) sayılı Kraliyet Kararnamesi ile çıkarılan KDV Kanunu'na ve Körfez Birleşik KDV Anlaşması'na; ayrıca Uygulama Yönetmeliği'nin girdi vergisi indirimi, indirimi yasak mal ve hizmetler, oransal indirim, sermaye varlığı düzeltmeleri ve iadeye ilişkin hükümlerine dayanır. Bunlar arasında lisanslı gayrimenkul geliştiricilerinin iade için kaydolmasına izin veren fıkra da bulunur. ZATCA ayrıca girdi vergisi indirimine özel bir rehber yayımlamıştır.
💡 Pratik Örnek
Kayıtlı bir şirket Cidde'de karma kullanımlı bir binaya sahiptir: zemin kattaki dükkânların vergiye tabi kirası yıllık 600.000 SAR, muaf konut dairelerinin kirası 400.000 SAR'dır ve önceki yılın rakamları da aynıdır. Çeyrek içinde şirket dükkân cephelerinin yenilenmesi için 50.000 SAR + 7.500 SAR KDV öder ve vergiye tabi teslimlerle ilişkili olduğu için tamamını indirir; dairelerin boyanması için 20.000 SAR + 3.000 SAR KDV öder ve hiçbirini indiremez; asansör ve ortak alan bakımı için 100.000 SAR + 15.000 SAR KDV öder ve 600.000 ÷ 1.000.000 = %60 indirim oranını uygulayarak 9.000 SAR indirir, 6.000 SAR maliyet olarak kalır. Çeyreğin indirilebilir girdi KDV'si 16.500 SAR'dır; dükkân kiralarının çıktı KDV'sinden düşülür ve oran yıl sonunda fiili teslimlere göre düzeltilir.
⚠️ Yaygın Hatalar
- ✗Kirası muaf olduğu hâlde kiralık bir konut mülkünün bakım veya inşaatına ilişkin girdi KDV'sini indirmek.
- ✗Başka bir kurum adına düzenlenmiş, tedarikçinin KDV numarasını içermeyen veya Arapça olmayan kusurlu bir faturaya dayanarak indirim yapmak.
- ✗Eğlence, ağırlama ve özel kullanıma açık araçlar gibi indirimi yasak giderlerin KDV'sini indirmek.
- ✗Karma kullanımlı binalarda oranlama yapmamak veya yıl sonunda indirim oranını düzeltmeyi atlamak.
- ✗Tedarikçiye 12 ay sonra hâlâ ödeme yapılmamışsa girdi KDV'sini azaltmamak veya beş yıllık indirim süresini kaçırmak.
🌍 Uluslararası Farklılıklar
Girdi KDV'sinin indirimi dünya genelindeki KDV sistemlerinde ortaktır, ancak gayrimenkulün vergilendirilmesi farklılık gösterir. BAE'de bir konut binasının tamamlanmasından sonraki üç yıl içindeki ilk teslimi sıfır oranlıdır; bu da geliştiricilerin inşaat KDV'sini geri almasını sağlar, sonraki konut kiraları ise muaftır. Türkiye'de indirilecek KDV benzer kurallarla hesaplanan vergiden düşülür, Mısır da %14 genel oranla benzer bir mahsup mekanizması uygular. Suudi Arabistan ise mülk satışlarını KDV'den muaf tutup Gayrimenkul İşlem Vergisi'ne tabi kılması ve lisanslı geliştiriciler için özel bir iade yolu sunmasıyla ayrışır.
Sıkça Sorulan Sorular
Suudi Arabistan'da konut kiraya veren kişi girdi KDV'sini geri alabilir mi?▾
Hayır. Konut kiralama muaf bir teslimdir ve muaf teslimlerle doğrudan ilişkili KDV indirilemez; bu nedenle ev sahibinin mülk maliyetinin bir parçası olur.
Dükkân ve daire içeren bir binada girdi KDV'si nasıl hesaplanır?▾
Dükkânlarla ilişkili KDV'nin tamamı indirilir, dairelerle ilişkili KDV indirilmez. Ortak giderler önceki takvim yılındaki vergiye tabi teslimlerin toplam teslimlere oranıyla indirilir ve yıl sonunda fiili rakamlara göre düzeltilir.
Girdi KDV'sini indirme süresi nedir?▾
Şartlar sağlandığı sürece girdi KDV'si teslimden sonraki bir dönemde indirilebilir; ancak teslimin gerçekleştiği yılı izleyen beş takvim yılından sonraki bir dönemde indirilemez.
Girdi KDV'si çıktı KDV'sini aşarsa ne olur?▾
Bir alacak bakiyesi oluşur; bu bakiye sonraki dönemlere devredilebilir veya ilgili yılın sonundan itibaren beş yıl içinde iadesi istenebilir. ZATCA onayladığı iadeleri onaydan itibaren 60 gün içinde öder.
Mülk satışları muafken gayrimenkul geliştiricisi inşaat maliyetlerindeki KDV'yi geri alabilir mi?▾
Uygulama Yönetmeliği, lisanslı bir gayrimenkul geliştiricisinin geliştirme faaliyetiyle ilgili mal ve hizmetlerde ödediği KDV'yi geri almak için ZATCA'ya uygun kişi olarak kaydolmasına, ZATCA'nın belirlediği şart ve usullerle izin verir.
