شطب الديون
مرادفات: شطب الديون المعدومة، إسقاط الذمم، Bad Debt Write-Off، إعدام الديون
آخر تحديث: 2026-05-07
تعريف موجز
إلغاء دين متأخر من السجلات المحاسبية بعد فشل محاولات التحصيل، يُحتسب كخسارة، يخضع لإجراءات وموافقات داخلية.
نظرة شاملة
الأساس النظامي
يستند الشطب المحاسبي للذمم المدينة إلى معايير المحاسبة المُعتمدة من SOCPA ومعيار IFRS 9 (الأدوات المالية - الانخفاض في القيمة) المُطبَّق في السعودية. تُحدِّد هذه المعايير: الشروط المحاسبية للشطب، وثائق التوثيق المطلوبة، التسجيل المحاسبي الصحيح، والإفصاحات في القوائم المالية. للأغراض الضريبية، تشترط ZATCA توثيقاً صارماً للديون المشطوبة لقبولها كمصروف معتمد يُقلِّل الوعاء الضريبي. الشطب لا يُسقط الحق القانوني للمالك، فيُمكن متابعة الدعوى القضائية لاحقاً وفق نظام التقاضي. ساما تشترط على البنوك معايير مماثلة في شطب الديون المتعثرة.
مثال تطبيقي
مكتب «الواحة العقارية» يُدير مجمعاً تجارياً، وفي ديسمبر 2025 يُراجع محفظة المتأخرات. يكتشف 3 حالات ديون قديمة جداً: (1) مستأجر «س» متأخر منذ 18 شهراً بمبلغ 30,000 ريال، صدر حكم لصالحه لكنه أفلس. (2) مستأجر «ع» متأخر 24 شهراً بمبلغ 45,000، اختفى من البلاد ولا يُمكن الوصول إليه. (3) مستأجر «م» متأخر 14 شهراً بمبلغ 18,000، شركته أُغلقت. إجمالي 93,000 ريال. المكتب يُوثِّق كل حالة بالأدلة، يحصل على موافقة المالك بالشطب. التسجيل المحاسبي: خصم 93,000 من الذمم المدينة، إضافة 93,000 لمصروف الديون المعدومة في قائمة الدخل. يُقلِّل صافي الربح بمقدار 93,000، يُقلِّل الزكاة بنسبة 2.5% × 93,000 = 2,325 ريال. القوائم المالية المُراجعة تُصبح أكثر دقة. لو ظهرت فرصة لاحقاً (أحدهم استرد ماله)، يُمكن المطالبة قانونياً، فالحق محفوظ.
أخطاء شائعة
- ✗الشطب المبكر بدون استنفاد محاولات التحصيل — قد يُفقد فرصة تحصيل حقيقية، وقد لا تقبله ZATCA كمصروف.
- ✗تأخير الشطب لسنوات بعد ضياع الفرصة — يُشوِّه الميزانية ويُعطي صورة تفاؤلية مضلِّلة عن المحفظة.
- ✗إغفال موافقة المالك قبل الشطب — قرار الشطب على ذمم المالك يحتاج موافقته الموثَّقة.
- ✗عدم توثيق أسباب الشطب بأدلة كافية — ZATCA قد ترفض المصروف وتُسجِّل المبلغ كدخل خاضع للضريبة.
- ✗الخلط بين الشطب ومخصص الديون المشكوك فيها — المخصص يبقى الذمة في الدفاتر، الشطب يُسقطها.
فروقات دولية
إجراءات الشطب معايير محاسبية عالمية موحَّدة بـIFRS. في الإمارات، Bad Debt Write-Off يخضع لـIFRS 9 وضوابط FTA الضريبية. في تركيا، Şüpheli Alacak Silme يتم بشروط مماثلة، مع حد ضريبي أقصى. في مصر، النظام أقل تطوراً وأكثر تحفظاً في القبول. في المملكة المتحدة، Bad Debt Relief يُتيح استرداد VAT المدفوعة عن ديون مشطوبة. في الولايات المتحدة، Bad Debt Deduction قابلة للخصم من ضريبة الدخل وفق IRS، مع شروط محدَّدة. الميزة السعودية في الشطب هي ربطه الإلكتروني بمنصة إيجار (تتبُّع المتأخر بدقة)، التوافق مع IFRS الكامل (احترافية محاسبية)، الاعتراف الضريبي السلس عبر ZATCA، وتأثيره الإيجابي على شفافية القطاع (ميزانيات أكثر واقعية).