Vergi ve ZekatVergi İndirimi
Eş Anlamlılar: İndirilebilir Gider، Vergiden Düşülebilir Gider، Kabul Edilen Gider
Son güncelleme: 2026-09-25
Kısa Tanım
Vergi indirimi, kanunun izin verdiği bir gider veya tutarın, nihai yükümlülüğe ulaşmadan önce vergiye tabi gelirden veya ödenecek vergiden düşülmesidir ve mükellefin vergi yükünü azaltır.
Genel Bakış
Vergi indirimi, kanunun izin verdiği bir gider veya tutarın, nihai yükümlülüğe ulaşmadan önce vergiye tabi gelirden veya ödenecek vergiden düşülmesidir ve mükellefin vergi yükünü azaltır. Suudi Arabistan'da terim üç farklı bağlamda kullanılır: gelir vergisi için indirilebilir giderler, düzeltilmiş net kâra ulaşmak için zekât açısından kabul edilen giderler ve KDV'de girdi vergisi indirimi.
Suudi olmayanların mukim şirketlerdeki paylarına, faaliyet yürüten Suudi olmayan mukimlere ve daimi işyeri olan mukim olmayanlara %20 oranında uygulanan gelir vergisinde, Gelir Vergisi Kanunu'nun 12. maddesine göre vergiye tabi gelirin elde edilmesi için yapılan tüm olağan ve gerekli giderler indirilebilir; sermaye harcamaları ile eğlence, kişisel tüketim, gelir vergisinin kendisi, para cezaları (sözleşme şartlarının ihlaline ilişkin olanlar hariç) ve rüşvet gibi indirilemeyen kalemler bunun dışındadır. Sabit binalar grup bakiyesi esasına göre yılda %5 amortismana tabidir, arsa amortismana tabi değildir; onarım ve iyileştirme giderleri grubun yıl sonundaki kalan değerinin %4'üne kadar indirilebilir, aşan kısım grup bakiyesine eklenir. Faaliyet zararları tamamen kullanılıncaya kadar sonraki yıllara devredilir, ancak her yıl mahsup edilen tutar o yılın vergiye tabi kârının %25'ini aşamaz.
Emlakta indirimler net getiriyi doğrudan etkiler: bakım, mülk yönetimi, sigorta ve hizmet bedelleri fiili, belgeli ve gelir elde etmeyle bağlantılı olduğunda indirilir; büyük yenilemelerin aşan kısmı ise %4 sınırı yoluyla aktifleştirilir. Krallık'ta kişisel gelir vergisi bulunmadığından bunların hiçbiri Suudi bireylerin kişisel kira gelirine uygulanmaz; terim esas olarak gelir vergisine veya zekâta tabi şirket ve işletmeler ile KDV mükellefleri için önem taşır.
⚖️ Yasal Dayanak
Gelir vergisindeki indirimler, 15/1/1425H tarihli ve (M/1) sayılı Kraliyet Kararnamesi ile çıkarılan Gelir Vergisi Kanunu'na dayanır: 12. madde (indirilebilir giderler), 13. madde (indirilemeyen giderler), 17. madde (sabit binalar için %5 ve arsanın hariç tutulması dahil amortisman ve oranları), 18. madde (%4'e kadar onarım ve iyileştirme giderleri) ve 21. madde (zararların devri) ile Uygulama Yönetmeliği. Zekât açısından kabul edilen giderleri Zekât Tahsilatı Uygulama Yönetmeliği, girdi vergisi indirimini ise KDV Uygulama Yönetmeliği düzenler.
💡 Pratik Örnek
Tamamı yabancı bir yatırımcıya ait (%20 gelir vergisine tabi) mukim bir şirket, yıllık 5.000.000 SAR gelir getiren bir ticari kompleksi kiraya verir. Sabit binalar grubu bakiyesi 32.000.000 SAR'dır (arsa hariç); %5 amortisman olarak 1.600.000 SAR düşer ve bakiye 30.400.000 SAR olur. Onarımlara 1.500.000 SAR harcamıştır; sınır %4 × 30.400.000 = 1.216.000 SAR'dır, bu tutarı düşer ve aşan 284.000 SAR'ı gelecekte amorti edilmek üzere grup bakiyesine ekler. Ayrıca 700.000 SAR belgeli yönetim ve işletme giderini düşer, ancak 50.000 SAR'lık eğlence gideri ve belediye cezasını düşmez. Vergiye tabi gelir = 5.000.000 − 1.600.000 − 1.216.000 − 700.000 = 1.484.000 SAR, %20 vergi ise 296.800 SAR'dır (basitleştirilmiş bir örnektir).
⚠️ Yaygın Hatalar
- ✗Kanunun açıkça amortisman dışında tuttuğu arsa değerine amortisman ayırmak.
- ✗Grup bakiyesindeki %4 sınırını uygulamadan büyük yenileme maliyetlerini tek yılda tamamen gider yazmak.
- ✗Kanunen indirilemeyen eğlence, kişisel tüketim veya kamu para cezalarını indirmek.
- ✗Her birinin kendi hükümleri ve belgeleri olduğu hâlde gelir vergisi, zekât ve girdi KDV'si indirimi kurallarını karıştırmak.
- ✗Fiilen yapıldığını ve gelir elde etmeyle bağlantılı olduğunu kanıtlayan belgeler olmadan gider indirmek; bu, denetimde reddedilmeye yol açar.
🌍 Uluslararası Farklılıklar
Gayrimenkul gelirine karşı indirim kuralları ülkeden ülkeye değişir. BAE'de faaliyetle ilgili giderler %9 kurumlar vergisi için indirilebilir, faiz gibi bazı kalemlere sınırlar getirilir. Türkiye'de gerçek kişi ev sahipleri genellikle gerçek gider yöntemi ile kira gelirinden götürü gider indirimi arasında seçim yapar. Mısır'da gayrimenkul giderleri gelir vergisi kanunu kurallarına göre indirilir. Suudi Arabistan ise Suudi bireylere gelir vergisi uygulamaması ve şirketler için binalarda %5 amortisman, onarımlarda %4 sınır ve devreden zararların kullanımında yıllık %25 sınır gibi belirli kurallarıyla öne çıkar.
Sıkça Sorulan Sorular
Kiralık bir mülkün bakım giderleri vergiye tabi gelirden düşülebilir mi?▾
Gelir vergisi mükellefleri için, fiili, belgeli ve gelir elde etmeyle bağlantılı olmaları şartıyla evet. Onarım ve iyileştirme giderleri varlık grubunun yıl sonundaki kalan bakiyesinin %4'üne kadar indirilir, aşan kısım grup bakiyesine eklenir.
Suudi Arabistan'da binalar için vergisel amortisman oranı nedir?▾
Gelir Vergisi Kanunu'nun 17. maddesine göre sabit binalar için yılda %5, taşınabilir sanayi ve tarım binaları için %10'dur ve her varlık grubunun bakiyesi üzerinden hesaplanır.
Arsa vergi amacıyla amorti edilebilir mi?▾
Hayır. Gelir Vergisi Kanunu arsayı açıkça amortisman dışında tutar; amortisman, kullanım veya eskime ile değer kaybeden binalar ve varlıklarla sınırlıdır.
Vergi zararları sonraki yıllara devredilebilir mi?▾
Evet. Faaliyet zararları tamamen kullanılıncaya kadar devredilir; ancak Uygulama Yönetmeliği'ne göre her yıl mahsup edilen tutar o yılın vergiye tabi kârının %25'ini aşamaz.
Dairesini kiraya veren Suudi bir birey vergi indiriminden yararlanır mı?▾
Suudi Arabistan, Suudi bireylerin kendi mülklerini kiralamaktan elde ettiği gelirden gelir vergisi almaz; dolayısıyla giderlerin düşüleceği bir vergi yoktur. İndirimler esas olarak gelir vergisine veya zekâta tabi şirket ve işletmeler için önemlidir.
